📚 NBC TA 230: Se não está documentado… foi mesmo auditado?

Você já ouviu aquela máxima em sala de revisão?

“Se não está documentado, não foi feito.”Ou, traduzido para a prática do auditor:“Se não está no WP, o teste não existe.”

Essa é a essência da NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, que trata da obrigatoriedade e da qualidade da documentação produzida em cada trabalho.É ela quem garante que o trabalho executado possa ser compreendido, revisado, defendido e, se necessário, refeito por outro auditor experiente.

🧾 O que a norma estabelece?

A NBC TA 230 determina que o auditor deve elaborar e manter documentação apropriada — ou seja, os famosos WPs (Work Papers) — para cada etapa da auditoria: planejamento, execução, conclusão e emissão do relatório.

Esses WPs devem conter:

• O que foi auditado;

• Que procedimento foi aplicado;

• Por quem, quando e com base em quê;

• Qual foi a evidência obtida;

• E, principalmente, qual foi a conclusão.

🧠 O que é um bom WP?

Na prática profissional, o WP é mais do que um anexo técnico. Ele é:

• A memória técnica da auditoria;

• A base da revisão do sócio;

• A defesa em uma inspeção do CFC, CVM ou ANS;

• E o suporte direto do Relatório do Auditor Independente e da CCI.

✅ Um bom WP conta uma história técnica bem amarrada, lógica e defensável.

✅ O WP tem que falar por si só.

✅ Tem que estar pronto de forma tal que qualquer auditor — mesmo que não tenha participado do trabalho — compreenda o teste executado, os dados analisados e chegue a uma conclusão plausível.

🧪 Exemplo prático: empresa do setor industrial

Em uma auditoria em uma indústria com grande volume de estoques, foram realizados testes de inventário físico e reconciliação com o razão contábil.

A equipe executou bem os procedimentos, mas os WPs estavam deficientes:

• Não havia conciliação final com os relatórios do ERP;

• As fotos da contagem estavam desorganizadas;

• E não havia referência cruzada com o WP de provisão para perdas.

➡️ Durante a revisão técnica, o sócio pediu reapresentação.

➡️ O trabalho atrasou.

➡️ E só pôde ser validado quando os WPs refletiram as evidências — garantindo a conclusão sobre a exatidão (accuracy) e a integridade (completeness) das informações testadas.

✍️ O que não pode faltar no WP?

Conforme a NBC TA 230:

• Identificação clara do item auditado;

• Descrição dos procedimentos aplicados;

• Referências cruzadas entre WPs;

• Registro dos julgamentos profissionais;

• Justificativas para desvios;

• Conclusão técnica fundamentada.

A documentação precisa ser completa, tempestiva, clara, organizada e estruturada para permitir revisão técnica eficiente.

🔐 E quanto à guarda dos WPs?

A norma exige:

• Confidencialidade e segurança da informação;

• Controle de acesso e versão dos documentos;

• Retenção por prazo mínimo de 5 anos, conforme exigência do CFC ou reguladores específicos;

• Preservação da integridade técnica mesmo em ambientes digitais.

📌 Em resumo:

🔍	NBC TA 230 – Documentação de Auditoria
✍️	Estabelece os critérios para a elaboração e organização dos WPs
🧾	Garante rastreabilidade, revisão e defesa técnica
📋	Fundamenta as conclusões do auditor com evidência
📌	Deve permitir que qualquer auditor experiente compreenda o trabalho executado

📢 No próximo artigo...

Vamos para a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor com Relação à Fraude, com uma pergunta que nunca sai de pauta:“Afinal, é obrigação do auditor encontrar fraude?”

Vamos responder com base técnica e com o que vivemos na prática.

🔎 Série Especial | NBC TAs por Luiz VianaSócio de Auditoria na VORCON

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