🗣️ NBC TA 260: O que, quando e como o auditor deve comunicar à governança?
- Luiz Viana
- 8 de ago.
- 3 min de leitura
Essa norma responde a uma pergunta que muita gente já fez:
“Até onde vai o dever de comunicação do auditor com quem está no comando da entidade?”
Seja em uma companhia aberta, hospital filantrópico, mineradora, condomínio residencial, ou startup em crescimento, a comunicação entre auditor e governança é parte essencial do processo de auditoria.
A NBC TA 260 (R2) define diretrizes sobre quais assuntos devem ser comunicados formalmente à governança, quando comunicar, e qual o nível de detalhamento necessário, reforçando o pilar da transparência e independência técnica.
👥 Mas quem é considerado “responsável pela governança”?
Depende da estrutura da entidade.
Em uma companhia aberta, normalmente é o Conselho de Administração.
Em um condomínio, é o síndico com o conselho fiscal.
Em uma cooperativa de saúde, pode ser o Conselho de Administração e a Diretoria Executiva.
Em uma incorporadora familiar, pode ser o grupo societário com poder de decisão estratégica.
O auditor precisa identificar corretamente quem são os responsáveis pela governança, já no WP de planejamento, para garantir que a comunicação correta será feita ao longo do trabalho.
📡 O que deve ser comunicado?
A norma apresenta uma lista ampla de assuntos, mas entre os principais estão:
A responsabilidade do auditor e o escopo do trabalho;
A estratégia geral e o plano de auditoria;
Os riscos relevantes identificados;
As deficiências significativas nos controles internos;
Dificuldades encontradas no trabalho, como:
Limitação de escopo;
Falta de documentação;
Resistência da administração;
Questões relevantes que impactam o relatório do auditor;
Conclusões sobre a independência do auditor.
Essas comunicações devem ser feitas em tempo hábil, preferencialmente antes da emissão do relatório final.
🛠️ Exemplo prático: indústria auditada com resistência à entrega de documentos
Durante a auditoria em uma indústria de transformação, a equipe encontrou dificuldades recorrentes em obter conciliações de estoque e contratos de fornecedores estratégicos.
Apesar de solicitações reiteradas, os prazos eram postergados, e os dados entregues vinham com falhas.
➡️ O WP de execução foi marcado com risco operacional e atraso.
➡️ A comunicação à governança foi feita antes da conclusão dos testes, alertando para a limitação de escopo potencial e seus riscos.
Essa postura deu clareza à governança e protegeu o auditor caso fosse necessário emitir um relatório modificado.
📑 A comunicação precisa ser formal?
Nem sempre. A norma permite comunicações verbais, escritas ou por reunião, mas os assuntos mais relevantes devem sempre estar documentados no WP.
Inclusive, a norma recomenda que o auditor registre no WP o conteúdo, a forma e a data da comunicação realizada — mesmo que ela tenha ocorrido em reunião informal.
Quando se trata de deficiências de controle interno relevantes (NBC TA 265), ou situações que afetem diretamente as DFs ou a continuidade da entidade, a comunicação deve ser escrita.
🧩 Interações com outras normas
A NBC TA 260 se conecta diretamente com outras normas:
NBC TA 265 → Quando há falhas nos controles;
NBC TA 240 → Comunicação de riscos de fraude identificados;
NBC TA 570 → Quando há dúvidas sobre continuidade operacional;
NBC TA 230 → Requisitos de documentação;
ISQM 1/2 → Na gestão da qualidade e revisão dos papéis de trabalho;
Código de Ética Profissional → Quando há obrigação de denunciar violações legais.
💬 O papel do auditor não é só técnico – é comunicativo
Auditoria é também relacionamento. A comunicação com a governança:
Reduz ruído e conflito com a administração;
Melhora o entendimento da importância do trabalho do auditor;
Reforça a independência profissional;
Evita surpresas na emissão do relatório final.
Um bom auditor não apenas audita bem — ele se comunica com clareza, estratégia e propósito.
📋 Em resumo:
🔎 | NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança |
🧠 | Auditor deve identificar corretamente a governança desde o planejamento |
📡 | Assuntos relevantes devem ser comunicados em tempo hábil |
📑 | Registros no WP são obrigatórios, ainda que a comunicação tenha sido verbal |
🛡️ | A comunicação fortalece a independência e protege o auditor |
🧷 | Normas complementares: NBC TA 265, 240, 570, 230 e Código de Ética |
📢 No próximo artigo...
Seguiremos com a NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Internoe responderemos à pergunta:
“Como o auditor avalia se o controle interno é suficiente?”
🔎 Série Especial | NBC TAs por Luiz VianaSócio de Auditoria na VORCON
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